Единый налоговый счет (ЕНС): особенности для предпринимателей

Какой будет очередность зачета средств для погашения разных видов налога? В чем преимущества новой системы? Что последует, если не исполнить своевременно требование об оплате?

С 1 января 2023 года организации и предприниматели будут уплачивать налоги и сборы через Единый налоговый счет (ЕНС). Налогоплательщикам будет достаточно внести средства на этот счет, и они распределятся налоговыми органами в счет уплаты налогов и задолженности.

Введение Единого налогового счета заменит большое количество платежных поручений с разными реквизитами одним, в котором достаточно будет указать только сумму платежа и ИНН. ЕНС не только упрощает процесс оплаты, но также исключает у налогоплательщика одновременно задолженность и переплату по разным видам налогов, снижает количество сроков уплаты налогов в год до одного платежа в месяц, увеличивает срок для уплаты некоторых налогов (в частности для страховых взносов, НДФЛ). А также – сокращает время снятия приостановки по счетам при уплате долга до одного дня. Отметим разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран
ЕАЭС не изменится.

Для юридических лиц и предпринимателей ЕНС имеет свои особенности: единый срок уплаты налогов производится не позднее 28 числа и предоставление основных видов налоговой отчетности не позднее 25 числа после окончания соответствующего налогового периода.

Зачет средств с Единого налогового счета будет происходить в соответствии с установленной очередностью. Вначале погасится недоимка, следом зачтутся текущие платежи по налогам в соответствии со сроками их уплаты, а после – пени и штрафы.
Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование об оплате. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

В качестве единого налогового платежа(ЕНП) перечисляют:
• налог на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• страховые взносы (исключение – взносы на травматизм. Их перечисляют в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС);
• налог на имущество;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• акцизы;
• водный налог;
• НДПИ;
• НДД;
• налог на игорный бизнес;
• налог при УСН;
• ЕСХН;
• налог на спецрежиме при выполнении
соглашений о разделе продукции;
• налог при АУСН;
• госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.

Отдельно от ЕНП уплачивают:
• НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту.