Важно знать, что дробление, которое имеет деловую цель, не связанную с налоговой оптимизацией, — законно. Когда же налогоплательщик, кроме налоговой выгоды, никаких преимуществ от дробления не получает суды, скорее всего, признают такую налоговую выгоду необоснованной (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).
На основе арбитражной практики мы подготовили чек-лист, по которому рекомендуем провести самодиагностику вашего бизнеса.
1. Продемонстрируйте разумную деловую цель
Необходимо привести экономически обоснованные причины создания компании.
2. Обеспечьте самостоятельность всех участников схемы
Если суду очевидно, что деятельность организации — лишь часть единого (производственного, технологического, торгового) процесса, то существует достаточно высокая вероятность, что схему дробления бизнеса он признает незаконной.
Вот индикаторы, на которые ориентируются судьи, оценивая степень самостоятельности организации:
- Наличие имущества, персонала, клиентов и поставщиков. Ресурсы компании необходимо оценить с точки зрения их количества, качества и необходимых технических характеристик.
- Наличие персонала. С персоналом должен быть оформлен полный комплект трудовых документов. Организация должна удерживать с работника НДФЛ и начислять страховые взносы.
- Финансовая самостоятельность. Основным источником дохода организации должны являться поступления от коммерческой деятельности.
- Наличие собственной территории. У каждой организации имеется свой офис (территория).
3. Отношения с взаимозависимыми лицами
По сделкам с взаимозависимыми лицами у организации должен существовать полноценный документооборот. Использование нерыночных цен может быть использовано в качестве аргумента, подтверждающего возникновение необоснованной налоговой выгоды.
4. Показания сотрудников
Правдивые ответы на вопросы про налоговые схемы топ-менеджерами компании. Их показания становятся предметом рассмотрения практически в каждом деле, связанном с дроблением бизнеса.
Удачи вашему бизнесу! Звоните (423) 2 220-130